Когда повторное налоговое нарушение позволяет удвоить штраф?
Как связаны вступление предыдущего решения в силу, двенадцатимесячный период и дата нового нарушения; смена контрагентов не исключает повторности.
Короткий ответ
Удвоение возможно, если новое аналогичное нарушение совершено после вступления прежнего решения в силу и в пределах установленного двенадцатимесячного периода. Важна дата нового нарушения, а не только дата очередной проверки или нового штрафа.
В консультации июля 2025 года эксперты сочли увеличение обоснованным: первое решение вступило в силу 29 июня 2023 года, а указанные сроки неуплаты наступили позднее и в пределах двенадцати месяцев.
Какие условия проверять
Повторность – отягчающее обстоятельство по пункту 2 статьи 112 НК РФ. Пункт 3 этой статьи связывает период с вступлением в силу решения суда или налогового органа. Последствие – увеличение штрафа на 100 процентов по пункту 4 статьи 114 НК РФ.
Следовательно, нельзя учитывать как повторное нарушение то, которое совершено до вступления первого решения в силу. Этот подход отражён в постановлении Президиума ВАС РФ № 1400/10.
Должны ли совпадать контрагенты
Нет, разные контрагенты сами по себе не исключают повторности. Оценивается, является ли новый эпизод аналогичным нарушением: его квалификация и действия компании.
Но и одной ссылки на ту же статью недостаточно для содержательного сравнения. Нужно посмотреть, за что именно компанию привлекли в первый раз и какое поведение вменяют теперь.
Что меняет обжалование первого решения
В исходном деле прежнее решение было отменено лишь частично и изменено по одному эпизоду. В остальной части ответственность сохранилась, поэтому эксперты не посчитали повторность устранённой.
Для возражений проверьте окончательный объём первого решения и каждый срок нового нарушения. Сам факт судебного спора или частичного уменьшения доначислений не означает, что всё прежнее привлечение к ответственности исчезло.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как учитывать старые расходы после перехода с УСН «доходы» на «доходы минус расходы»?
- Можно ли перенести остаток инвестиционного вычета Самарской области с 2024 на 2025 год?
- ИП оформил временную регистрацию: меняется ли налоговая инспекция?
- Декабрьский УПД подписан в январе: когда признать выручку
- Какие налоги платить в перерыве между патентами после отказа от УСН?
